不征税收入、零税率、起征点、免征额，到底征不征？一文读懂

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实际工作中经常听到不征税收入、免税收入、零税率、起征点、免征额，前三项一听是不是感觉就是不交税的意思，后两项听起来的感觉貌似要征部分？就想问问到底征不征？能取个直接能听出结果的名字不？这还不因为中国文学博大精深，这还真得好好研究这几项的内容，听不懂就一个一个来说个清楚。

一、不征税：指不在该税种的征税范围的项目，是属于征税范围以外的项目，比如：存款利息不缴纳增值税，所以叫不征税收入。因此纳税人发生不征收增值税项目的，开具“不征税发票”时，企业并未发生增值税应税行为，因此“不征税发票”开具后不需要在次月申报期填写《增值税纳税报表》。

二、免税：是指对该税种征收范围的部分项目暂不予征税，属于征税项目根据政策需要免除纳税人缴纳税款的义务；比如个人所得税计算中，免税额为每年6万，平均到每月5000元，这个每个月的5000免税还有个名字就叫起征点，免税不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票。

注意：纳税人发生免税行为的，可以放弃免税行为，放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

三、零税率：是指该种税征收税率为0，是一种法定税率，属于征税项目，但由于规定税率为0，纳税人无税可以缴纳。如：出口货物税率为0.

三者的区别：

（一）不征税收入仅特定业务可以开具发票，免税、零税率可以开具增值税普通发票，均不得开具增值税专用发票；

（二）不征税收入不属于税收优惠，免税属于税收优惠，零税率属于法定税率；免税收入、零税率收入是纳税人应税收入的重要组成部分，只是国家为了实现某些经济和社会目标，在特定时期或对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠照顾，而在一定时期又有可能恢复征税的收入范围。

四、起征点：是征税对象达到一定数额开始征税的起点。

五、免征额：是在征税对象的全部数额中免予征税的数额。

两者的区别：起征点是开始征税的起点，超过了起征点，全额都要征税；而免征额是全部数额中可以免税的数额，如果数额小于免征额，则全额免税，而如果税额大于免征额，对超过免征额之后的部分征税。

关键词： 税收优惠 增值税普通发票