全球热讯:农产品增值税进项抵扣知识你了解吗？

2022-10-23 18:58:08

来源：之了课堂会计小萌萌

【资料图】

国家为了鼓励农产品发展，在税收政策上有很多优惠，大家的第一反应是不是农产品是免税的，如果你这样理解的话就太片面了，光农产品相关的发票内容估计就要把你学晕，不信一起来看看有关农产品发票的那些事儿吧！

一、农产品发票种类：

1.自产农产品销售发票

2.小规模处取得的3%农产品专用发票

3.代开的农产品发票

4.农产品收购发票

5.一般纳税人处取得的9%农产品专用发票

二、农产品进项发票扣除方式：

（一）凭票抵扣适用范围

销售方

发票类型

能否抵扣

抵扣方法

一般纳税人

9%专票

能

注明税额

9%普票

自产免税普票

能

买价*9%

批发、零售免税普票

小规模纳税人

3%专票

能

发票金额*9%

3%普票

自产免税普票

能

买价*9%

批发、零售免税普票

农民个人（自产）

收购发票

能

买价*9%

代开免税普票

能

买价*9%

合作社

自产免税普票

能

买价*9%

海关进口

海关进口增值税专用缴款书

能

注明税额

注意：1.购进环节9%一般在购进时进行抵扣；

2.领用环节（10%）：购进农产品用于生产或委托加工13%税率货物的，才允许根据生产加工领用的农产品数量，加计扣除1%的进项税额；

（二）核定扣除适用范围

财税2012第38号：自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除。

核定扣除方法

当期允许抵扣的进项税额

投入产出法

当期销售货物数量*农产品单耗数量*农产品平均购买单价*扣除率/（1+扣除率）

成本法

当期主营业务成本*农产品耗用率*扣除率/（1+扣除率）

参照法

不是一种独立的计算方法，或使用投入产出法计算，或使用成本法计算

举例：投入产出法

甲企业销售10000吨超高温灭菌牛乳，农产品耗用率为70%，元乳单耗数量为1.06，元乳平均购买单价为4000元/吨。使用投入产出法计算核定的进项税额。

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量*农产品平均购买单价*扣除率/（1+扣除率）=10000吨*1.06*0.4*9%/（1+9%）=385.45万元。